لطفاً اتصال اینترنت خود را بررسی کنید.
شما میتوانید درخواست ارزیابی حقوقی خود را بطور مستقیم برای ارسال کنید و در کوتاهترین زمان ممکن از ایشان پاسخ بگیرید.
یک ملک غیرمسکونی به شرکتی با شخصیت حقوقی اجاره دادهام. این شرکت مکلف است مالیات تکلیفی را بهصورت ماهانه از اجاره کسر و به اداره دارایی واریز کند. مبلغ ودیعه قرضالحسنه ۲۵۰ میلیون تومان و اجاره ماهانه ۴۰ میلیون تومان است. میزان مالیات تکلیفی ماهانه در سالهای ۱۴۰۴ و ۱۴۰۵ چقدر است؟
برای محاسبه مالیات تکلیفی اجاره، ابتدا باید درآمد مشمول مالیات را محاسبه کرد.
طبق قانون مالیاتهای مستقیم، برای ودیعه (قرضالحسنه)، معادل اجارهبهای آن محاسبه میشود. نرخ تبدیل ودیعه به اجاره معادل ۱۸٪ سالانه (یا ۱.۵٪ ماهانه) است.
محاسبه درآمد ماهانه مشمول مالیات:
- اجاره نقدی ماهانه: ۴۰ میلیون تومان
- معادل اجاره ودیعه: ۲۵۰ میلیون × ۱.۵٪ = ۳.۷۵ میلیون تومان
- جمع درآمد ماهانه: ۴۳.۷۵ میلیون تومان
- معافیت ۲۵٪ بابت هزینههای استهلاک و تعمیرات (موضوع ماده ۵۳ قانون مالیاتهای مستقیم): ۴۳.۷۵ × ۲۵٪ = ۱۰.۹۳۷ میلیون تومان
- درآمد خالص مشمول مالیات ماهانه: ۴۳.۷۵ - ۱۰.۹۳۷ = ۳۲.۸۱۲ میلیون تومان
- درآمد خالص مشمول مالیات سالانه: ۳۲.۸۱۲ × ۱۲ = ۳۹۳.۷۵ میلیون تومان
نرخ مالیات بر اساس ماده ۱۳۱ قانون مالیاتهای مستقیم (نرخهای تصاعدی):
- تا ۵۰ میلیون تومان: ۱۵٪
- از ۵۰ تا ۱۰۰ میلیون تومان: ۲۰٪
- مازاد بر ۱۰۰ میلیون تومان: ۲۵٪
مالیات سالانه:
- ۵۰ میلیون × ۱۵٪ = ۷.۵ میلیون
- ۵۰ میلیون × ۲۰٪ = ۱۰ میلیون
- (۳۹۳.۷۵ - ۱۰۰) × ۲۵٪ = ۲۹۳.۷۵ × ۲۵٪ = ۷۳.۴۳۷ میلیون
- جمع مالیات سالانه: ۷.۵ + ۱۰ + ۷۳.۴۳۷ = ۹۰.۹۳۷ میلیون تومان
- مالیات تکلیفی ماهانه: ۹۰.۹۳۷ ÷ ۱۲ = تقریباً ۷.۵۷۸ میلیون تومان
نکته مهم: نرخهای مالیاتی در سال ۱۴۰۴ و ۱۴۰۵ یکسان هستند؛ تغییر احتمالی فقط در سقف معافیت پایه است که برای اجاره ملک غیرمسکونی اجارهدادهشده به شخص حقوقی معافیت پایه اعمال نمیشود. بنابراین مبلغ مالیات تکلیفی ماهانه در هر دو سال تقریباً ۷.۵ تا ۷.۶ میلیون تومان خواهد بود، مشروط به اینکه مبالغ قرارداد تغییر نکند.
وقتی مستاجر **شخص حقوقی** است، باید **۱۰٪ اجاره ماهانه را بهعنوان مالیات تکلیفی کسر و به دارایی پرداخت کند**. مبنا همان اجاره نقدی است و ودیعه معمولا در مالیات تکلیفی ماهانه نقشی ندارد.
با اجاره ماهانه **۴۰ میلیون تومان**:
۱۰٪ آن **۴ میلیون تومان** است.
پس در **سال ۱۴۰۴ و ۱۴۰۵** شرکت باید هر ماه **۴ میلیون تومان** از اجاره کسر کند و به اداره مالیات بپردازد و **۳۶ میلیون تومان** به شما پرداخت کند. این مبلغ بعدا در محاسبه مالیات نهایی شما بهعنوان مالیات پرداختشده منظور میشود.
